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建筑業虛開增值稅發票涉稅風險

2021-06-07 13:53:14 來源: 中公財經中公教育研究與輔導專家 李鑫 瀏覽量:

建筑業"營改增"之后,建筑企業將面臨兩大風險:1、因稅務籌劃不當,可能導致納稅額上升的經濟風險;2、因虛開增值稅專用發票,而企業法人代表、中高層管理人員和直接責任人面臨的刑事風險。

今天我們重點來談一談虛開增值稅專用發票而帶來的刑事風險,共分成兩個部分:虛開增值稅專用發票罪的兩大特點、虛開增值稅專用發票罪的量刑標準與司法解釋。

一、虛開增值稅專用發票罪的兩大特點

(一)入刑金額低:虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的,基準刑為有期徒刑六個月;虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元,刑期增加一個月。

(二)刑罰期限長:虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的,基準刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元,刑期增加一個月。虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

二、虛開增值稅專用發票罪的量刑標準與司法解釋

構成本罪,必須具有虛開增值稅專用發票或非增值稅發票的專用發票的行為。

(一)刑法條文

第二百零五條 【虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪;虛開發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

(二)虛開增值稅專用發票罪量刑標準

【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的,或有其他嚴重情節的,基準刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元,刑期增加一個月。

【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的,基準刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元,刑期增加一個月。

【緩刑適用書】有下列情形之一的,不適用緩刑:

(一)虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的;

(二)曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的;

(三)虛開增值稅專用發票累計5次以上的;

(四)未按規定繳納60%以上罰金的。

營改增以后,施工企業不論是高管還是采購、合同、財務等部門員工腦海中要有少交稅、要有增值稅專票的概念,但是有了增值稅專票也不一定能抵扣,甚至要犯罪。所以,難點是不僅要拿到增值稅專用發票,更重要的是要清楚發票是怎么來的,否則,拿到專票之時,就是犯罪之日!

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